Ermäßigte Aktienoptionen und Abgabenordnung § 409A: eine Warnmacht USA 20. Juni 2013 In der Start-Ökosphäre sind Aktienoptionen alltäglich. Die Möglichkeit, eine Art junge Unternehmen zu kompensieren, können Schweiß-Eigenkapital und niedrig-als-Markt Gehälter oder Beratungsgebühren zu kompensieren, und in der Regel bieten die Empfänger mit einer Leistung oder Retention Anreiz in Form einer Beteiligung an der companyrsquos Zukunft. Die Steuerregeln für die meisten Optionen sind relativ einfach. Aber wenn Optionen vorsätzlich oder unabsichtlich angeboten werden, um eine Diskontmatte mit einem Ausübungspreis weniger als fairen Marktwert an dem Tag, an dem die Optionen gewährt werden mdashitrsquos eine andere Geschichte. Und eine, die Unternehmen sorgfältig prüfen sollten, um nachteilige steuerliche Konsequenzen zu vermeiden. Die Auswirkungen des Internal Revenue Code Abschnitt 409A Entsprechend der IRS fallen diskontierte Aktienoptionen unter Abschnitt 409A des Bundessteuerkennzeichens für nicht qualifizierte, abgegrenzte Entschädigungspläne ab. Jene nichtqualifizierten Pläne, die eine Aufschiebung der Entschädigung vorsehen. Aktienoptionen mit einem Ausübungspreis, der gleich oder über dem Marktwert liegt, wenn er gewährt wird, sind von 409A befreit. 409A wurde im Jahr 2004 verabschiedet, um sicherzustellen, dass die Empfänger von diskontierten Optionen und andere Formen der aufgeschobenen Entschädigung strengen Richtlinien über den Zeitpunkt ihrer Aufschiebungen entsprechen. Andernfalls müssen sie das Einkommen anerkennen, wenn sie ein rechtlich bindendes Recht haben, es zu erhalten, auch wenn sie es tatsächlich bis in die Zukunft erhalten haben. Der Kleingedruckte enthält eine Ausnahme für kurzfristige Abgrenzungen, bei denen die Entschädigung tatsächlich innerhalb von zweieinhalb Monaten nach Ende des Jahres eingegangen ist, in dem es nicht mehr ein erhebliches Verfallrisiko gibt. Solche kurzfristigen Abgrenzungen unterliegen nicht 409A. Für Aktienoptionen, die 409A unterliegen, haben Optionsempfänger nur begrenzte Flexibilität, wenn sie ihre Optionen ausüben können, ohne die Regeln zu verletzen. Die Regeln erlauben es den Empfängern, Optionen auszuüben, die auf einer begrenzten Anzahl von auslösenden Ereignissen beruhen, einschließlich des Ruhestands oder einer anderen Trennung des Dienstes, einer Änderung der Kontrolle des Unternehmens, einer Behinderung, eines Todes, eines unvorhergesehenen Notfalls oder zu einem zuvor festgelegten Datum oder Jahr. Für diejenigen, die von 409Arsquos Regeln laufen, sind die Strafen belastend. Im Allgemeinen wird der gesamte Betrag der Entschädigung, der für die laufende und alle bisherigen Steuerjahre aufgeschoben wurde, steuerpflichtig. Diese Entschädigung unterliegt auch einer 20-prozentigen Strafe plus Zinsen. Viele der Ungewissheiten bei der Anwendung von 409A haben sich aus der Tatsache ergeben, dass das Gesetz spezifisch die Verzögerung der Entschädigung definiert. Die IRSrsquos Regeln und Verlautbarungen haben die Phrase konsequent interpretiert, um diskontierte Aktienoptionen einzubeziehen. Diese Regeln wurden jedoch erst in diesem Jahr in der Amtszeit getestet, als das US-amerikanische Bundesgericht in Sutardja gegen Vereinigte Staaten ein teilweises Urteil erließ. Dieses Urteil befasst sich mit verschiedenen rechtlichen Argumenten in Bezug auf die Anwendung von 409A, so dass die tatsächliche Frage, ob die Optionen tatsächlich diskontiert wurden, um bei der Prüfung bestimmt werden. Die Folgen der Sutardja Ruling Sutardja sind besonders wichtig, weil es das erste Gerichtsurteil über die Anwendung von 409A auf diskontierte Aktienoptionen ist. Als Ergebnis von Sutardja. Wir haben nun eine gerichtliche Bejahung der folgenden IRS-Positionen: Discounted-Aktienoptionen unterliegen dem Abschnitt 409A Behandlung als nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütung Das Datum, an dem eine Option gewährt wird, bestimmt, wann eine Entschädigung als verdient gilt. Das Datum, an dem eine Option gilt, nicht das Datum, an dem sie ausgeübt wird, bestimmt, wann der Empfänger ein rechtsverbindliches Recht auf die Entschädigung hat. Das Datum, an dem es sich befindet, legt auch den Zeitpunkt fest, zu dem die Option nicht mehr als ein erhebliches Verfallrisiko angesehen wird. Der jeweilige Zeitraum für die Anwendung des kurzfristigen Aufschubausschlusses beruht nicht auf dem Zeitpunkt, zu dem die Optionen tatsächlich ausgeübt werden, sondern auf der Grundlage der Zeit, in der die Optionen unter den Bedingungen des Plans ausgeübt werden können. Der Vorsichtsteil des Märchens 409A belegt etwa 80 Seiten der Bundessteuerregelungen, die einen Hinweis darauf geben, wie kompliziert es sein kann, entweder ganz zu vermeiden oder seinen Anforderungen gerecht zu werden. Ein paar Strategien können helfen. Zu Discount oder nicht zu Discount: Fair Market Value 409A hängt davon ab, ob eine Aktienoption diskontiert ist oder nicht. Wenn ein optionrsquos Ausübungspreis dem fairen Marktwert entspricht, sobald die Option gewährt wird, wird die Option nicht diskontiert und 409A gilt nicht. Wenn Ihr Unternehmen nicht beabsichtigt, den Ausübungspreis seiner Aktienoptionen zu verrechnen, ordnungsgemäß zu bewerten Ist von zentraler Bedeutung für die Vermeidung der negativen steuerlichen Konsequenzen von 409A. Im Fall Sutardja beabsichtigte das Unternehmen, seine Aktienoptionen zum Marktwert zu gewähren. Eine Kombination aus mangelnder Aufsicht und schlechter Ausführung führte dazu, dass die Unternehmen diese Optionen zu weniger als einem fairen Marktwert gewährten, was den Empfängern dieser Optionen viele Millionen Dollar kosten könnte. Die Ermittlung eines fairen Marktwertes kann für Startups und andere privat gehaltene Unternehmen problematisch sein . Vielleicht ist die sicherste waymdashand in der Regel die teuerste waymdashto bestimmen fairen Marktwert ist es, einen qualifizierten unabhängigen Gutachter zu mieten, um die Bewertung durchzuführen. Die Bewertung muss innerhalb von 12 Monaten nach dem Optionstransaktion durchgeführt werden, um die erste von drei bewerteten sicheren Hafenregeln unter 409A zu erfüllen. Unter der zweiten sicheren Hafenregel können Startup-Unternehmen einen anderen als einen unabhängigen Gutachter benutzen, um die Bewertung durchzuführen, solange die Person über die erforderlichen Kenntnisse und Erfahrungen verfügt und die Bewertung andere Kriterien unter 409A erfüllt. Der dritte sichere Hafen beinhaltet die Verwendung einer Formel zur Bestimmung der Bewertung, wie in § 83 des Bundessteuerkennzeichens vorgeschrieben. Von den Safe-Harbor-Ansätzen abzutreten, dürfen Unternehmen eine angemessene Anwendung einer angemessenen Bewertungsmethode auf der Grundlage spezifischer Faktoren verwenden Identifiziert in 409A. Im Gegensatz zu ordnungsgemäß implementierten Safe-Harbor-Ansätzen, ist diese Bewertungsmethode von der IRS Herausforderung, so itrsquos entscheidend zu entwickeln und zu speichern detaillierte Dokumentation der Methode bei der Bestimmung der Bewertung verwendet. Ordnungsgemäß Festlegung der Stichtag Im Sutardja Fall genehmigte der companyrsquos Entschädigungsausschuss den Optionszuschuss und stellte den Optionsrsquo fairen Marktwert am selben Tag fest. Aber das Komitee hat diesen Zuschuss nicht formell ratifiziert, bis fast einen Monat später, als der Marktwert höher war. Das Gericht stellte fest, dass das Datum der Ratifizierung das Gewährungsdatum war, so dass die Optionen tatsächlich zu einem ermäßigten Preis gewährt wurden. Als die Firma und der Empfänger versuchten, den Fehler zu beheben, war es zu spät, da die Optionen ausgeübt worden waren. Wegen der Auswirkungen, die der Zuschuss datemdashand und andere Elemente des Processmdash auf die Bestimmung des Marktwertes und die allgemeine Einhaltung von 409A Regeln haben können Müssen die Unternehmen nachträgliche Verfahren für die Emission von Aktienoptionen entwickeln und verfolgen. Itrsquos immer besser, um Compliance-Probleme zu verhindern, als zu versuchen, sie später zu korrigieren. Aber für jene Unternehmen, die sich aus der Einhaltung von 409A herausfinden, hat die IRS eine Anleitung (in den Notizen 2008-113, 2010-6 und 2010-80) über bestimmte erlaubte Korrekturmaßnahmen veröffentlicht. Letztlich, ob das Problem korrigiert werden kann, und wenn ja, wie viel Erleichterung ist verfügbarMdashis so komplex wie der Rest von 409A. Es hängt von einer Reihe von Faktoren ab, einschließlich der Art des Problems und dem Zeitpunkt der Korrektur. Bei Aktienoptionen, die fälschlicherweise zu einem marktüblichen Wert vergeben wurden, kann es möglich sein, die Optionsvereinbarung zu ändern, um den Rabatt zu beseitigen. Grundsätzlich kann der Ausübungspreis auf den Marktwert (zum Zeitpunkt der Gewährung) im Jahr, in dem die Optionen gewährt wurden, erhöht werden. Für Optionsempfänger, die nicht als Firmeninsider gelten, verlängert sich diese Frist um das folgende Jahr. Nach den vorgeschlagenen Verordnungen kann es auch möglich sein, die Optionsvereinbarung vor dem Jahr zu ändern, in dem die Optionen ausgeübt werden. Unabhängig davon ist für Optionen, die ausgeübt wurden, keine Korrekturmaßnahmen zulässig. 409A ist ein besonders komplexer Bereich des Bundessteuerkennzeichens und kann, wie Sutardja eindeutig beweist, die Kosten der Nichteinhaltung belasten. Wenn Sie in Bezug auf Aktienoptionen oder andere alternative Formen der Entschädigung, erhalten Sie einen guten Rat. Gast Beitrag von Scott Usher von Bader Martin, PSSetting der Ausübungspreis der Aktienoptionen USA 5. August 2013 Während es viele Unterschiede zwischen großen und kleinen Arbeitgebern gibt, wenn es um die Exekutive kommt, ist ein gemeinsames Problem, das von Arbeitgebern unterschiedlicher Größe konfrontiert wird, wie zu Den Ausübungspreis der Aktienoptionen festlegen. Ein solider Prozess für die Festlegung des Preises ist wichtig, weil fehlerhafte Verfahren können weitreichende und kostspielige steuerliche Auswirkungen für den Arbeitgeber und den Arbeitnehmer haben. Warum ist es wichtig, den Ausübungspreis korrekt einzustellen Aktienoptionen mit einem Ausübungspreis, der nicht niedriger ist als der Marktwert des zugrunde liegenden Aktienbestandes am Erteilungsdatum, erhalten in der Regel eine günstige steuerliche Behandlung, da die Besteuerung über das Ausübungsdatum hinaus verzögert werden kann. Nicht qualifizierte Optionen werden nicht bis zur Ausübung besteuert, und so genannte ldquoincentiverdquo Aktienoptionen werden in der Regel nicht besteuert, bis die Aktie bei der Ausübung verkauft wird. All diese potenzielle Steuerabgrenzung ist jedoch gefährdet, wenn der Ausübungspreis der Option niedriger ist als der Marktwert des Gegenstandes am Stichtag. Sofern die Möglichkeit, eine solche ldquodiscountrdquo-Aktienoption auszuüben, auf bestimmte vorgegebene Ereignisse oder bestimmte Termine beschränkt ist, wird die Option, sobald sie ausgeübt wird, unabhängig davon, ob sie ausgeübt wird oder ob es sich um eine nicht qualifizierte oder Anreizaktie handeln sollte, besteuert Option. Der Optionsinhaber unterliegt auch einer zusätzlichen Einkommensteuer von 20 und Zinsstrafen nach den Regeln für die aufgeschobene Entschädigung nach § 409A Internal Revenue Code. Arbeitnehmer, Mitglieder des Verwaltungsrates und bestimmte Berater sind in § 409A aufgeführt. Der Emittent der Aktienoption kann bestraft werden, wenn er die Option nicht als Verstoß gegen § 409A verweist und die Steuern entsprechend einbehält oder wenn er die Option nicht als Ermäßigung erteilt hat. Ein neuer Fall, Sutardja v. United States 1 zeigt die Bereitschaft der IRS, die Rabattoptionsregeln nach § 409A durchzusetzen, die Schwierigkeit, die Rabattoptionen rückwirkend zu korrigieren und die potenzielle Kostbarkeit des Erhaltes des Stichtags und des Ausübungspreises ldquowrong. rdquo Sutardja Hat der Entschädigungsausschuss im Dezember 2003 eine Stipendienausschüttung an den Chief Executive Officer genehmigt und im Dezember 2004 nach dem Börsenkurs von Dezember 2003 deutlich gestiegen. Das Unternehmen hat zunächst den niedrigeren Dezember 2003 Aktienkurs als Ausübungspreis von Die Optionen, aber ein Sonderausschuss des Vorstandes stellte später fest, dass die Ratifizierung im Januar 2004 tatsächlich das richtige Stichtag war und dass der höhere Aktienkurs verwendet werden sollte, um den Ausübungspreis festzusetzen. Der Chief Executive Officer hat die Differenz von etwa 5 Millionen zwischen den niedrigeren und höheren Ausübungspreisen zurückgezahlt, aber die IRS behaupteten noch, dass der Optionszuschuss eine nicht qualifizierte, aufgeschobene Entschädigung mit Sanktionen nach § 409A sei, da die Option ursprünglich mit einem Abschlag gewährt worden sei. Der Vorstandsvorsitzende hat die IRS-Ansicht bestritten, aber der Gerichtshof hat mit dem IRS vereinbart. Die potenziellen Steuern und Sanktionen nach § 409A betragen in diesem Fall mehr als 5 Millionen. Wie soll der Ausübungspreis so eingestellt werden, dass eine Option aus § 409A ausgenommen ist. Eine Voraussetzung für die von § 409A befreite Optionen ist, dass der Ausübungspreis niemals unter dem Marktwert der zugrunde liegenden Aktie am Tag der Erteilung der Option liegt . Daher gibt es zwei Schlüsselfragen: zu welchem Zeitpunkt ist die Option gewährt, und wie hoch ist der Marktwert des zugrunde liegenden Aktienbestandes zu diesem Zeitpunkt Wann ist ein Optionrsquos-Stichtag Eine Option gilt für die Zwecke des § 409A zum Zeitpunkt des Erlasses Die der Emittent die für die Erstellung des rechtsverbindlichen Rechtes notwendige Gesellschaftsmaßnahme vervollständigt. Zumindest bedeutet dies, dass die maximale Anzahl der Aktien, die gekauft werden können, und der Mindestausübungspreis festgesetzt oder bestimmbar ist und die unter die Option fallende Anteilsklasse benannt werden muss. In der Regel ist der Erteilungstermin das Datum, an dem der Verwaltungsrat oder der Vergütungsausschuss eine Optionsauszeichnung genehmigt, es sei denn, sie bezeichnen ein zukünftiges Erteilungsdatum. Beachten Sie, dass das Erteilungsdatum vor dem Erwerb der Option vorliegt, solange es keine unangemessene Verzögerung zwischen dem Datum der Kapitalmaßnahme und dem Zeitpunkt der Bekanntmachung gibt. Wenn ein Emittent eine Voraussetzung für die Erteilung einer Option erhebt, erfolgt das Erteilungsdatum grundsätzlich erst, wenn die Voraussetzung erfüllt ist. Wenn jedoch die Bedingung die Zustimmung der Aktionäre ist, wird unter 409A der Erteilungstermin so festgelegt, als ob die Option nicht der Zustimmung der Aktionäre unterliege. Wie soll der Fair-Market-Wert am Stichtag bestimmt werden Für börsennotierte Unternehmen erlaubt 409A den fairen Marktwert durch eine vernünftige Methode mit den tatsächlichen Verkaufspreisen. Zum Beispiel werden alle folgenden als vernünftige Methoden betrachtet: der letzte Verkauf vor oder der erste Verkauf nach dem Zuschuss, der Schlusskurs am Handelstag vor dem Handelstag oder der Handelstag des Zuschusses und das arithmetische Mittel der hohen und niedrigen Preise Am Handelstag vor oder am Handelstag des Zuschusses. Ein durchschnittlicher Verkaufspreis während eines bestimmten Zeitraums innerhalb von 30 Tagen vor oder 30 Tagen nach dem Erteilungsdatum kann auch als Marktwert verwendet werden, wenn die Gesellschaft verpflichtet ist, die Option mit einem Ausübungspreis zu setzen, der mit dem durchschnittlichen Verkaufspreis über den angegebenen Wert festgesetzt wird Zeitraum vor Beginn des Zeitraums. Für privat gehaltene Unternehmen bietet 409A weniger spezifische Anleitungen. Es verlangt, dass ein fairer Marktwert unter Verwendung einer angemessenen Anwendung einer vernünftigen Bewertungsmethode festgelegt wird. Obwohl es sich um einen vergebenden Standard klingt, kann seine Ungenauigkeit gegen den Steuerpflichtigen arbeiten, da es der Steuerpflichtige ist, der in der Lage sein muss zu zeigen, dass die Verfahren Verwendet, um fairen Marktwert zu schaffen waren vernünftig. Die 409A-Verordnungen beinhalten eine nicht ausschließliche Liste von Faktoren, die in einer angemessenen Bewertungsmethode berücksichtigt werden sollten und dass eine Methode nicht sinnvoll ist, wenn sie bei der Anwendung ihrer Methodik nicht auf das verfügbare Informationsmaterial auf den Wert der Gesellschaft Anwendung findet. Rdquo Die Regelungen stellen einen möglichen Fahrplan für die Einstellung eines Ausübungspreises in Form von drei ldquosafe harborrdquo Methoden, die vermutlich vernünftig sind: Unabhängige Beurteilung. Eine unabhängige Beurteilung, die die Voraussetzungen einer ESOP-Bewertung erfüllt, die innerhalb von 12 Monaten vor dem Tag der Gewährung erfolgt ist. Formuläre Bestimmung des Wertes. Eine Ermittlung des Marktwertes nach einer Formel, die bestimmte IRS - Richtlinien erfüllt, solange diese Bewertung für alle Transfers der Aktie an den Emittenten oder einen 10 - oder mehr Aktionär, abgesehen von einer Armrsquos - Längen - Transaktion, Verkauf aller oder im Wesentlichen alle Aktien des Emittenten. Die IRS-Richtlinien verlangen in der Regel, dass der Preis der Aktie anhand einer Formel, wie z. B. eines Formulierungspreises, basierend auf Buchwert, ein angemessenes Vielfaches des Ergebnisses oder eine angemessene Kombination dieser Inputs ermittelt wird. Illiquid Start-up Unternehmen. Eine Bewertungsmethode, die auf den Bestand eines illiquiden Start-up-Unternehmens angewendet wird, der durch einen schriftlichen Bericht belegt wird. Die Methode muss bestimmte IRS-spezifizierte Faktoren berücksichtigen (z. B. der Wert der Vermögenswerte der Barwert der erwarteten künftigen Cashflows der objektive, nicht diskretionäre Marktwert des Eigenkapitals in ähnlichen Unternehmen, die in Geschäften oder Unternehmen tätig sind, die dem Unternehmen im Wesentlichen ähnlich sind Armrsquos Länge Transaktionen in der Bestandskontrolle Prämien Rabatte aus Mangel an Liquidität und andere Zwecke, für die die Bewertungsmethode verwendet wird) und muss von einer Person durchgeführt werden, die das Unternehmen vernünftigerweise bestimmt ist qualifiziert, um die Bewertung auf der Grundlage der personrsquos erhebliche Kenntnisse, Erfahrung, Bildung oder Ausbildung. Dieser mutmaßliche sichere Hafen steht für Unternehmen zur Verfügung, die (i) keinen Materialhandel oder ein Geschäft haben, das sie oder ein Vorgänger für zehn oder mehr Jahre geleistet haben, (ii) keine Klasse von Aktien, die auf einem etablierten Wertpapiermarkt gehandelt werden, und ( Iii) eine Kontrolländerung nicht innerhalb von 90 Tagen nach dem Erteilungsdatum oder einem Börsengang innerhalb von 180 Tagen nach dem Tag der Erteilung vorwegnehmen. Alle drei dieser Alternativen haben Vor-und Nachteile, so festzustellen, welche von ihnen für einen bestimmten Aktienoption Emittenten sinnvoll ist, hängt von der Art des Emittentengeschäftes, der Größe des Emittenten-Eigenkapitalprogramms und anderen Faktoren ab. Die unabhängige Beurteilung bietet ein hohes Maß an Komfort und einen objektiven Standard, kann aber teuer sein. Der formelhafte sichere Hafen kann auf einer laufenden Basis weniger teuer sein, aber es kann anspruchsvoll sein, zunächst eine befriedigende Formel für alle Zwecke zu finden, und das wird im Laufe der Zeit genau bleiben. Der illiquide Start-up-Safe kann auch weniger kostspielig sein als die unabhängige Beurteilung, aber er ist nur für eine relativ enge Klasse von Emittenten verfügbar. Um alle Formatierungen für diesen Artikel anzuzeigen (zB Tabellen, Fußnoten), greifen Sie bitte auf das Original hier zu. Detaillierte Aktienoptionen und Abgabenordnung Abschnitt 409A: Eine Vorsichtsherstellung In der Start-Ökosphäre sind Aktienoptionen alltäglich. Sie können eine Möglichkeit, junge Unternehmen zu kompensieren Schweiß-Equity und niedrig-als-Markt Gehälter oder Beratungsgebühren, und in der Regel bieten die Empfänger mit einer Leistung oder Beibehaltung Anreiz in Form einer Beteiligung an der Zukunft des Unternehmens. Die Steuerregeln für die meisten Optionen sind relativ einfach. Aber wenn Optionen vorsätzlich oder unabsichtlich angeboten werden bei einem Rabatt mit einem Ausübungspreis weniger als fairen Marktwert am Tag der Optionen werden eine andere Geschichte gewährt. Und eine, die Unternehmen sorgfältig prüfen sollten, um nachteilige steuerliche Konsequenzen zu vermeiden. Die Auswirkungen des Internal Revenue Code Abschnitt 409A Entsprechend der IRS fallen diskontierte Aktienoptionen unter § 409A des Bundessteuerkennzeichens für nicht qualifizierte, aufgeschobene Vergütungspläne. Jene nichtqualifizierten Pläne, die eine Aufschiebung der Entschädigung vorsehen. Aktienoptionen mit einem Ausübungspreis, der gleich oder über dem Marktwert liegt, wenn er gewährt wird, sind von 409A befreit. 409A wurde im Jahr 2004 verabschiedet, um sicherzustellen, dass die Empfänger von diskontierten Optionen und andere Formen der aufgeschobenen Entschädigung strengen Richtlinien über den Zeitpunkt ihrer Aufschiebungen entsprechen. Andernfalls müssen sie das Einkommen anerkennen, wenn sie ein rechtlich bindendes Recht haben, es zu erhalten, auch wenn sie es nicht bis bald in der Zukunft erhalten. Der Kleingedruckte enthält eine Ausnahme für kurzfristige Abgrenzungen, bei denen die Entschädigung tatsächlich innerhalb von zweieinhalb Monaten nach Ende des Jahres eingegangen ist, in dem es nicht mehr ein erhebliches Verfallrisiko gibt. Solche kurzfristigen Abgrenzungen unterliegen nicht 409A. Für Aktienoptionen, die 409A unterliegen, haben Optionsempfänger nur begrenzte Flexibilität, wenn sie ihre Optionen ausüben können, ohne die Regeln zu verletzen. Die Regeln erlauben es den Empfängern, Optionen auszuüben, die auf einer begrenzten Anzahl von auslösenden Ereignissen beruhen, einschließlich des Ruhestands oder einer anderen Trennung des Dienstes, einer Änderung der Kontrolle des Unternehmens, einer Behinderung, eines Todes, eines unvorhergesehenen Notfalls oder zu einem zuvor festgelegten Datum oder Jahr. Für diejenigen, die von 409As Regeln laufen, sind die Strafen belastet. Im Allgemeinen wird der gesamte Betrag der Entschädigung, der für die laufende und alle bisherigen Steuerjahre aufgeschoben wurde, steuerpflichtig. Diese Entschädigung unterliegt auch einer 20-prozentigen Strafe plus Zinsen. Viele der Unsicherheiten bei der Anwendung von 409A haben sich aus der Tatsache ergeben, dass das Gesetz nicht spezifisch die Aufschiebung der Entschädigung festlegt. Die IRSs Regeln und Verlautbarungen haben die Phrase konsequent interpretiert, um diskontierte Aktienoptionen einzubeziehen. Diese Regeln wurden jedoch nicht in den Gerichten getestet, bis zu diesem Jahr, als das US-amerikanische Bundesgericht eine teilweise zusammenfassende Entscheidung in Sutardja gegen Vereinigte Staaten erteilte. Dieses Urteil befasst sich mit verschiedenen rechtlichen Argumenten in Bezug auf die Anwendung von 409A, so dass die tatsächliche Frage, ob die Optionen tatsächlich diskontiert wurden, um bei der Prüfung bestimmt werden. Die Folgen der Sutardja Ruling Sutardja sind besonders wichtig, weil es das erste Gerichtsurteil über die Anwendung von 409A auf diskontierte Aktienoptionen ist. Als Ergebnis von Sutardja. Wir haben nun eine gerichtliche Bejahung der folgenden IRS-Positionen: Discounted-Aktienoptionen unterliegen dem Abschnitt 409A Behandlung als nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütung Das Datum, an dem eine Option gewährt wird, bestimmt, wann eine Entschädigung als verdient gilt. Das Datum, an dem eine Option gilt, nicht das Datum, an dem sie ausgeübt wird, bestimmt, wann der Empfänger ein rechtsverbindliches Recht auf die Entschädigung hat. Das Datum, an dem es sich befindet, legt auch den Zeitpunkt fest, zu dem die Option nicht mehr als ein erhebliches Verfallrisiko angesehen wird. Der jeweilige Zeitraum für die Anwendung des kurzfristigen Aufschubausschlusses beruht nicht auf dem Zeitpunkt, zu dem die Optionen tatsächlich ausgeübt werden, sondern auf der Grundlage der Zeit, in der die Optionen unter den Bedingungen des Plans ausgeübt werden können. Der Vorsichtsteil des Märchens 409A belegt etwa 80 Seiten der Bundessteuerregelungen, die einen Hinweis darauf geben, wie kompliziert es sein kann, entweder ganz zu vermeiden oder seinen Anforderungen gerecht zu werden. Ein paar Strategien können helfen. Zu Discount oder nicht zu Discount: Fair Market Value 409A hängt davon ab, ob eine Aktienoption diskontiert ist oder nicht. Wenn ein Optionsausübungspreis dem Marktwert zum Zeitpunkt der Erteilung der Option entspricht, wird die Option nicht diskontiert und 409A gilt nicht. Wenn Ihr Unternehmen nicht beabsichtigt, den Ausübungspreis seiner Aktienoptionen zu verrechnen, ordnungsgemäß zu bewerten Ist von zentraler Bedeutung für die Vermeidung der negativen steuerlichen Konsequenzen von 409A. Im Fall Sutardja beabsichtigte das Unternehmen, seine Aktienoptionen zum Marktwert zu gewähren. Eine Kombination aus mangelnder Aufsicht und schlechter Ausführung führte dazu, dass die Unternehmen diese Optionen zu weniger als einem fairen Marktwert gewährten, was den Empfängern dieser Optionen viele Millionen Dollar kosten könnte. Die Ermittlung eines fairen Marktwertes kann für Startups und andere privat gehaltene Unternehmen problematisch sein . Vielleicht ist der sicherste Weg und in der Regel der teuerste Weg, um fairen Marktwert zu bestimmen ist, einen qualifizierten unabhängigen Gutachter zu mieten, um die Bewertung durchzuführen. Die Bewertung muss innerhalb von 12 Monaten nach dem Optionstransaktion durchgeführt werden, um die erste von drei bewerteten sicheren Hafenregeln unter 409A zu erfüllen. Unter der zweiten sicheren Hafenregel können Startup-Unternehmen einen anderen als einen unabhängigen Gutachter benutzen, um die Bewertung durchzuführen, solange die Person über die erforderlichen Kenntnisse und Erfahrungen verfügt und die Bewertung andere Kriterien unter 409A erfüllt. Der dritte sichere Hafen beinhaltet die Verwendung einer Formel zur Bestimmung der Bewertung, wie in § 83 des Bundessteuerkennzeichens vorgeschrieben. Von den Safe-Harbor-Ansätzen abzutreten, dürfen Unternehmen eine angemessene Anwendung einer angemessenen Bewertungsmethode auf der Grundlage spezifischer Faktoren verwenden Identifiziert in 409A. Im Gegensatz zu den ordnungsgemäß umgesetzten Safe-Harbor-Ansätzen ist diese Bewertungsmethode von der IRS angefochten, so dass es entscheidend ist, eine detaillierte Dokumentation der bei der Bestimmung der Bewertung verwendeten Methode zu entwickeln und zu speichern. Ordnungsgemäß Festlegung des Stimmabschlusses Im Sutardja-Fall genehmigte der Gesellschaftsausgleichsausschuss den Optionszuschuss und stellte den Optionsmarkt zum gleichen Zeitpunkt fest. Aber das Komitee hat diesen Zuschuss nicht formell ratifiziert, bis fast einen Monat später, als der Marktwert höher war. Das Gericht stellte fest, dass das Datum der Ratifizierung das Gewährungsdatum war, so dass die Optionen tatsächlich zu einem ermäßigten Preis gewährt wurden. Zu der Zeit, als das Unternehmen und der Empfänger versuchten, den Fehler zu beheben, war es zu spät, da die Optionen ausgeübt worden waren. Wegen der Auswirkungen, die der Zuschussdatum und andere Elemente des Prozesses auf die Bestimmung des Marktwertes und die allgemeine Einhaltung von 409A-Regeln haben können Müssen die Unternehmen nachträgliche Verfahren für die Emission von Aktienoptionen entwickeln und verfolgen. Es ist immer besser, Compliance-Probleme zu vermeiden, als zu versuchen, sie später zu korrigieren. Aber für jene Unternehmen, die sich aus der Einhaltung von 409A herausfinden, hat die IRS eine Anleitung (in den Notizen 2008-113, 2010-6 und 2010-80) über bestimmte erlaubte Korrekturmaßnahmen veröffentlicht. Letztlich, ob das Problem korrigiert werden kann, und wenn ja, wie viel Erleichterung vorhanden ist, ist so komplex wie der Rest von 409A. Es hängt von einer Reihe von Faktoren ab, einschließlich der Art des Problems und dem Zeitpunkt der Korrektur. Bei Aktienoptionen, die fälschlicherweise zu einem marktüblichen Wert vergeben wurden, kann es möglich sein, die Optionsvereinbarung zu ändern, um den Rabatt zu beseitigen. Grundsätzlich kann der Ausübungspreis auf den Marktwert (zum Zeitpunkt der Gewährung) im Jahr, in dem die Optionen gewährt wurden, erhöht werden. Für Optionsempfänger, die nicht als Firmeninsider gelten, verlängert sich diese Frist um das folgende Jahr. Nach den vorgeschlagenen Verordnungen kann es auch möglich sein, die Optionsvereinbarung vor dem Jahr zu ändern, in dem die Optionen ausgeübt werden. Unabhängig davon ist für Optionen, die ausgeübt wurden, keine Korrekturmaßnahmen zulässig. 409A ist ein besonders komplexer Bereich des Bundessteuerkennzeichens und kann, wie Sutardja eindeutig beweist, die Kosten der Nichteinhaltung belasten. Wenn youre Betrachtung Aktienoptionen oder andere alternative Formen der Entschädigung, erhalten Sie einen guten Rat. 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